海外所得100萬與最低稅負制完整說明（2026年度）

投資美股、海外基金或外幣債券的人，每年報稅季都會遇到同一個問題：「我的海外所得要不要繳稅？」答案藏在所得基本稅額條例，也就是俗稱的最低稅負制（AMT）。以下整理 2026 年度的最新規定。

三個關鍵數字

財政部於 2025 年 11 月公告：由於消費者物價指數累計漲幅未達 10% 的調整條件，2026 年度個人基本所得額免稅額維持 2025 年度的 NT$7,500,000，適用於 2027 年 5 月申報 2026 年度所得。

什麼是「海外所得」？

指在台灣境內居住的個人，取得非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得。投資美股常見的包括：美股股利、賣股的證券交易所得（價差）、海外債券利息。注意是「同一申報戶」合計，夫妻與受扶養親屬的海外所得都要加總。

計算步驟

1. 加總全戶海外所得，若未達 100 萬，海外所得以 0 計入；達 100 萬則全數計入（不是只算超過的部分）。
2. 基本所得額 = 綜合所得淨額 + 選擇分開計稅之股利及盈餘 + 海外所得 + 特定保險給付 + 非現金捐贈等其他項目。
3. 基本稅額 = （基本所得額 − 750 萬）× 20%。
4. 比較：基本稅額 ≤ 一般所得稅額，不用多繳；基本稅額 > 一般所得稅額，就要繳差額，並可用海外已納稅額在規定限額內扣抵。

試算範例

小陳全戶綜合所得淨額 600 萬元，一般所得稅額 80 萬元，美股海外所得 200 萬元。基本所得額 = 600 萬 + 200 萬 = 800 萬；基本稅額 = (800 萬 − 750 萬) × 20% = 10 萬元，小於一般所得稅額 80 萬元，不用補繳，但仍需依規定申報。

反過來，如果是高資產但綜所稅很低的人（例如所得多是海外資本利得），基本稅額就可能大於一般稅額，需補繳差額。

常見誤解

• 「超過 100 萬就要繳稅」：錯。100 萬只是計入門檻，還要看基本所得額是否超過 750 萬。
• 「沒繳稅就不用申報」：海外所得達 100 萬且需計算基本所得額時，應依規定申報；財政部提醒這類資料不在稅額試算服務範圍，要自行檢視。
• 「虧損可以無限抵」：海外財產交易損失的扣除有其規定，申報前請查閱稅務入口網或洽國稅局。

2025 年度所得的申報期間為 2026 年 5 月 1 日至 6 月 1 日（財政部公告），2026 年度所得則於 2027 年申報。

資料來源

1. 財政部：2026年度個人基本所得額免稅額公告（英文）
2. 財政部：民眾投資境外金融商品之海外所得應自行申報基本所得額
3. 財政部稅務入口網：最低稅負制
4. 財政部稅務入口網：海外所得達100萬元者是否須繳基本稅額

資料查核日期：2026年10月16日。

本文僅供一般資訊參考，不構成稅務、法律或投資建議；實際適用請以主管機關公告及專業會計師意見為準。

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