美股的美国遗产税：US$60,000 门槛、税率表，以及为何本地废除遗产税也帮不上忙
新加坡早已废除本地遗产税，所以不少投资者以为遗产税与自己无关。但对美股来说并非如此：非美国人持有的美国资产，可能要缴美国联邦遗产税，最高税率达 40%。
新加坡：2008 年 2 月 15 日起已取消遗产税
IRAS 说明，根据《2008 年遗产税（废除）法令》，2008 年 2 月 15 日或之后身故的个案已无须缴纳遗产税。不过这只涉及新加坡本地的税，并不改变美国对美国资产的课税。
美国方面，谁会受影响？
“非美国公民且非美国居民”（NRNC）身故时，其位于美国的资产要计算美国遗产税。IRS 指出，按美国法律成立的公司的股票，不论股票凭证存放在哪里，都属于美国资产。所以放在新加坡券商账户里的美股和美国注册 ETF，同样算数。
US$60,000 门槛与 US$13,000 抵免额
根据 Form 706-NA 填表说明，若死者在美国的资产于身故日的价值（加上部分调整后应税赠与）超过 US$60,000，遗产执行人须提交 Form 706-NA，一般须在身故后 9 个月内提交。NRNC 的最高统一抵免额一般为 US$13,000，正好等于 US$60,000 应税遗产按税率表计算的税额。
统一税率表（IRS Form 706 Table A）
| 应税遗产超过 | 不超过 | 基本税额 | 超额部分税率 |
|---|---|---|---|
| $0 | $10,000 | $0 | 18% |
| $10,000 | $20,000 | $1,800 | 20% |
| $20,000 | $40,000 | $3,800 | 22% |
| $40,000 | $60,000 | $8,200 | 24% |
| $60,000 | $80,000 | $13,000 | 26% |
| $80,000 | $100,000 | $18,200 | 28% |
| $100,000 | $150,000 | $23,800 | 30% |
| $150,000 | $250,000 | $38,800 | 32% |
| $250,000 | $500,000 | $70,800 | 34% |
| $500,000 | $750,000 | $155,800 | 37% |
| $750,000 | $1,000,000 | $248,300 | 39% |
| $1,000,000 | — | $345,800 | 40% |
计算例子
持有 US$300,000 美股，没有可扣除项目：暂定税额 = $70,800 + ($300,000 − $250,000) × 34% = $87,800；减去 $13,000 抵免额，约 US$74,800。
有没有税务协定？
IRS 列出与美国签有遗产税协定的国家，包括澳大利亚、加拿大、日本、英国等，名单中没有新加坡，所以适用一般的非居民规则。
常见的应对方式
- 通过非美国注册（例如爱尔兰注册）的基金持有大盘指数，这类基金份额一般不属于美国资产。
- 留意与美国业务无关的美国银行存款，一般视为美国境外资产（详见 706-NA 填表说明）。
- 做好记录，让家人知道有哪些账户。美国资产过户往往需要 IRS 的 Transfer Certificate，耗时较长。
以上为简化说明，未考虑按全球资产比例分摊的扣除额等细节。涉及较大金额时，请咨询跨境遗产规划专业人士。
👉 使用免费计算器广告位
资料来源
- IRAS：遗产税（Estate Duty）
- 新加坡法规在线：2008 年遗产税（废除）法令
- IRS：Form 706-NA 填表说明（2025 年 9 月修订）
- IRS：Form 706 填表说明（Table A 统一税率表）
- IRS：非美国公民非居民遗产税常见问题
资料核查日期：2026 年 10 月 17 日。本文仅供一般参考，不构成税务、法律或投资建议。